健全機制 拓展職能 提升質(zhì)量 充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計作用

——教育部有關(guān)部門負責(zé)人就《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》答記者問

日前，教育部修訂出臺了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號）（以下簡稱《規(guī)定》）。教育部有關(guān)部門負責(zé)人就《規(guī)定》有關(guān)問題回答了記者提問。

1.問：《規(guī)定》修訂的主要背景是什么？ 

答：2004年，教育部制定《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第17號，以下簡稱17號令），有力推動、規(guī)范和保障了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的發(fā)展。但是，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大改變。一是黨中央對內(nèi)部審計工作有新要求。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，是黨中央對審計工作新的部署和要求。二是內(nèi)部審計理論和實踐有新發(fā)展。近年來，內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和完善治理等新理念逐步確立，內(nèi)部審計的職能定位發(fā)生較大變化，發(fā)揮作用的空間和范圍越來越寬廣。三是審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作有新規(guī)定。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）進一步明確了內(nèi)部審計的新定位，調(diào)整了內(nèi)部審計職能職責(zé)，強化了內(nèi)部審計獨立性，規(guī)范了審計結(jié)果運用等，對內(nèi)部審計工作提出明確要求。四是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計有新需求。國家財政性教育經(jīng)費連續(xù)6年占GDP比重超過4%。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計不僅要保障資金使用安全，還要促進資金使用效益提高、加強內(nèi)部控制、防范資金風(fēng)險，這對內(nèi)部審計工作深度提出了更高要求。17號令已不能完全適應(yīng)上述內(nèi)外部形勢變化的需要。因此，我們對17號令進行了全面修訂，提出了新時代教育內(nèi)部審計的定位、機構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)利、監(jiān)督等，完善了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，有利于進一步發(fā)揮內(nèi)部審計在教育治理中的重要作用，推動教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

2.問：與17號令相比，《規(guī)定》有哪些重要變化？

答：《規(guī)定》以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，貫徹落實黨的十九屆四中全會精神和全國教育大會精神，吸收和采納了有關(guān)單位近年來一些好的經(jīng)驗做法，與17號令相比，變化主要體現(xiàn)在以下四個方面。一是進一步健全內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)體制和管理機制，加強黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，明確單位黨組織、主要負責(zé)人要直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)，并可根據(jù)工作需要成立審計委員會。二是根據(jù)教育改革和發(fā)展實踐，明晰教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的定位和職能，拓展職責(zé)范圍。三是保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的權(quán)利、義務(wù)，強化內(nèi)部審計的獨立性，保障內(nèi)部審計履職盡責(zé)的能力。四是加強內(nèi)部審計管理和質(zhì)量控制，豐富結(jié)果運用方式和內(nèi)容，更加充分發(fā)揮審計作用。

3.問：《規(guī)定》對內(nèi)部審計的職能職責(zé)有哪些新要求？

答：一是增加了內(nèi)部審計的“建議”職能。內(nèi)部審計不僅要揭示問題，更要解決問題。內(nèi)部審計要通過提出科學(xué)的建議，推動單位加強制度建設(shè)、完善管理機制，改進管理方式，解決“屢審屢犯”的頑疾。二是強化了內(nèi)部審計的“預(yù)警”功能。內(nèi)部審計工作具有獨立、客觀、綜合的優(yōu)勢，以內(nèi)部控制、風(fēng)險管理為導(dǎo)向開展審計監(jiān)督，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)化為趨勢性問題、防止局部性問題演變?yōu)槿中詥栴}，推進審計工作從事后監(jiān)督到事前、事中監(jiān)督。三是拓展了內(nèi)部審計的職責(zé)范疇。結(jié)合教育系統(tǒng)工作實際，增加了貫徹落實國家重大政策措施情況，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況，辦學(xué)、科研、后勤保障等主要業(yè)務(wù)活動的管理和效益情況，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況，境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動情況等審計職責(zé)。

4.問：《規(guī)定》如何增強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計履職能力？

答：《規(guī)定》主要從以下四方面來增強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計履職能力：一是明確內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)機制。單位黨組織、主要負責(zé)人要直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、審計質(zhì)量控制、審計隊伍建設(shè)等重要事項進行管理。二是健全內(nèi)部審計人員回避制度。為保證內(nèi)部審計獨立性，我們規(guī)定內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作，特別明確了不得參與被審計單位業(yè)務(wù)活動的決策和執(zhí)行。三是完善內(nèi)部審計人員激勵制度。單位要根據(jù)內(nèi)部審計工作特點，完善內(nèi)部審計人員考核評價制度和專業(yè)技術(shù)崗位評聘制度，保障內(nèi)部審計人員享有相應(yīng)的晉升、交流、任職、薪酬及相關(guān)待遇。四是建立內(nèi)部審計人員保護制度。規(guī)定內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的，主要負責(zé)人應(yīng)當及時采取保護措施，并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

5.問：《規(guī)定》對內(nèi)部審計管理提出了哪些要求？

答：審計質(zhì)量是審計工作的生命線，為進一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，我們對內(nèi)部審計管理提出了五方面的要求。一是建立工作規(guī)范。內(nèi)部審計機構(gòu)要依照審計法律法規(guī)、行業(yè)準則和實務(wù)指南等建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)范，如制定工作規(guī)程、審計工作指南等，總結(jié)審計經(jīng)驗，優(yōu)化審計流程，使內(nèi)部審計工作逐漸程序化、規(guī)范化、制度化，提高效率和質(zhì)量。二是科學(xué)合理制定審計中長期規(guī)劃和年度計劃。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)本單位監(jiān)督需要和審計資源等實際情況，充分考慮單位發(fā)展目標、治理結(jié)構(gòu)、管理體制、風(fēng)險狀況等因素，確定審計中長期規(guī)劃和年度審計計劃，做到有的放矢。三是優(yōu)化審計組織方式。為實現(xiàn)審計全覆蓋，內(nèi)部審計機構(gòu)要突出審計重點，聚焦重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，探索融合式、“1+N”等審計組織方式，同時加強審計信息化建設(shè)，強化數(shù)據(jù)審計思維，增強數(shù)據(jù)審計能力，提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能。四是加強自身內(nèi)控建設(shè)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當合理設(shè)置審計崗位和職責(zé)分工、優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，完善審計全面質(zhì)量控制，防范廉政和審計風(fēng)險。五是提高審計質(zhì)量和能力。內(nèi)部審計部門應(yīng)當與業(yè)務(wù)部門合作，通過找出問題原因，從根本上解決問題和“以評促建”等途徑提升審計能力和水平。

6.問：《規(guī)定》對內(nèi)部審計結(jié)果運用做出了哪些規(guī)定？

答：一是推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改。為解決審計工作最后一公里問題，我們明確被審計單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人，并規(guī)定單位要建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，完善審計整改結(jié)果報告制度、審計整改情況跟蹤檢查制度、審計整改約談制度等。二是加強審計通報力度。將審計結(jié)果和整改情況在一定范圍內(nèi)通報，能有效發(fā)揮警示作用，實現(xiàn)審計“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能。三是實現(xiàn)審計結(jié)果共享共用。內(nèi)部審計結(jié)果的共享共用不僅要左右聯(lián)通，與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎懲等的重要依據(jù)；還要上下聯(lián)動，對所屬單位內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映，激勵所屬單位內(nèi)部審計人員提高審計質(zhì)量。

7.問：教育部在落實《規(guī)定》方面，將開展哪些工作？

答：《規(guī)定》印發(fā)后，我們還將開展三方面的工作。一是加強工作指導(dǎo)。對省級教育行政部門、直屬高校、直屬單位進行分類指導(dǎo)，推動各單位結(jié)合實際，制定本地方、本單位的內(nèi)部審計管理規(guī)定。二是加大培訓(xùn)力度。加大對國家重大政策措施落實情況、業(yè)務(wù)活動管理和效益情況等審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計管理等方面的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計隊伍的履職盡責(zé)能力。三是開展調(diào)研評價。對各單位內(nèi)部審計制度建設(shè)、工作開展、工作質(zhì)量等管理工作進行深入調(diào)研，開展監(jiān)督檢查和考核評價，以評促建，督促各單位進一步提升內(nèi)部審計的工作水平。